CARA MUDAH MENGHITUNG PPh 21 DENGAN MENGGUNAKAN EXCEL

Perhitungan PPh 21 seringkali membingungkan sebagian orang, namun seperti yang kita ketahui pajak memiliki peran yang penting bagi suatu negara. Pada praktiknya pajak digunakan untuk membiayai anggaran yang diperuntukkan sebagai pembangunan dan kepentingan negara.

Kementerian Keuangan (Kemenkeu) kini telah memudahkan perhitungan pemotongan pajak penghasilan melalui implementasi tarif rata-rata (TER). Dalam artikel ini akan dibahas mengenai perhitungan PPh dengan menggunakan metode TER dan Excel serta simulasi dan perbandingannya.

Apa itu PPh 21?

PPh 21 atau Pajak Penghasilan 21 adalah pajak yang dikenakan pada pendapatan yang diterima oleh wajib pajak, orang pribadi. Lantas siapa saja yang terkena pajak?

Pajak Penghasilan 21 dikenakan terhadap berbagai jenis pendapatan, seperti pendapatan karyawan, pendapatan usaha, pendapatan bunga deposito, dan masih banyak lagi. Biasanya perusahaan akan secara langsung memotong penghasilan karyawan setiap bulannya untuk dibayarkan pajak tersebut.

Metode TER

Pemerintah per 1 Januari 2024 mulai menerapkan skema Tarif Efektif Rata – Rata (TER). Sebelum menghitungnya perlu dipahami terlebih dahulu kode besaran Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) sesuai Peraturan Pemerintah (PP) Nomor 58 Tahun 2023.

Anda juga perlu mengecek aturan teknis yang telah diterbitkan oleh pemerintah melalui Peraturan Menteri Keuangan (PMK) Nomor 168 Tahun 2023. TER terdiri dari tarif efektif bulanan dan tarif harian.

1. TER Bulanan, ditentukan berdasarkan PTKP.

Terdapat tiga kategori untuk tarif bulanan, yaitu kategori A, B, dan C. Rinciannya adalah sebagai berikut.

• TER A yaitu TK/0 dengan PTKP Rp54 juta, TK/1 dan K/0 dengan PTKP Rp58,5 juta
• TER B yaitu TK 2 dan K1 dengan PTKP Rp 63 juta, TK/3 dan K/2 dengan PTKP Rp67,5 juta
• TER C yaitu K/3 dengan PTKP Rp72 juta

Secara umum TER Bulanan berkisar antara 0%-34% per bulan.

• TER Harian

Sedangkan TER Harian ditentukan berdasarkan besaran penghasilan bruto harian. Penghasilan bruto harian yang menjadi dasar pengenaan PPh 21 dengan skema TER yaitu penghasilan pegawai tidak tetap yang diterima secara harian, mingguan, satuan, atau Borongan.

Besarnya TER Harian dibagi menjadi dua, yaitu 0% dan 0,5%. Tarif 0% digunakan apabila penghasilan bruto harian paling tinggi Rp450.000 sedangkan tarif 0,5% digunakan apabila  penghasilan bruto harian lebih dari Rp450.000 – Rp2.500.000.

Alasan Penerapan Metode TER

Pemerintah menerapkan metode TER untuk menghitung besaran pajak pekerja. Formula TER digunakan untuk menyederhanakan perhitungan potongan PPh 21 yang selama ini berlaku untuk memudahkan wajib pajak dan instansi saat mengurus pajak.

Selain itu perubahan perhitungan PPh 21 diharapkan dapat meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Dan juga memudahkan administrasi pajak dalam melakukan validasi atas perhitungan Wajib Pajak.

Kelebihan Metode TER PPh 21

Dengan menggunakan metode TER yang baru, perhitungan PPh dibuat lebih sederhana. Tentu hal ini akan memudahkan wajib pajak dan instansi karena tidak perlu menghitung ulang tiap komponen setiap bulannya.

Selama ini skema pemotongan Pajak Penghasilan dinilai terlalu rumit karena setiap bulannya wajib pajak dan instansi harus menghitung ulang besaran potongan pajaknya dengan menimbang berbagai komponen.

Namun, kini pemerintah telah mengatur besaran tarif yang pasti dan membaginya ke dalam tiga kategori. Pengelompokan tarif didasarkan pada besaran PTKP pekerja sesuai status perkawinanan dan jumlah tanggungannya, seperti yang telah di uraikan di atas.

Langkah-langkah perhitungan PPh dengan Metode TER PPh 21

Untuk mengitung PPh 21, Anda harus mengetahui panduan serta peraturan terbaru sehingga lebih akurat. Anda dapat mengakses panduan perhitungan PPh 21 secara lengkap melalui link berikut ini.

Cara menghitung PPh 21 pada karyawan tetap

Perhitungan PPh 21 ini dapat dihitung secara manual maupun dengan menggunakan aplikasi. Dengan contoh sebagai berikut.

Agus Nurbowo adalah karyawan di Perusahaan Zemangat dengan status menikah dan mempunyai tiga anak. Agus menerima gaji Rp15.000.000 per bulan, maka dapat di hitung sebagai berikut.

TABEL PERHITUNGAN PPh 21

	Jan-Nov	Des
A. Perhitungan sebelum penerapan TER (normal)
1. Penghasilan bruto sebulan / setahun	15,000,000	180,000,000
2. Pengurang Ph bruto sebulan / setahun
a. biaya jabatan (5% x 10 jt atau Rp 500.000/bulan; mana yg lebih kecil)	500,000	6,000,000
b. Iuran JHT dan JP	450,000	5,400,000
c. total pengurang Ph bruto sebulan [a+b]	950,000	11,400,000
3. Ph neto sebulan [1 – 2c]	14,050,000
4. Ph neto disetahunkan [#3 x 12 bln] / setahun [1 – 4]	168,600,000	168,600,000
5. PTKP (K/0)
a. diri WP
b. kawin
c. total PTKP [a+b]	72,000,000	72,000,000
6. Ph kena pajak [4 – 5c]	96,600,000	96,600,000
0 – 60 jt	3,000,000
60 – 250 jt	5,490,000
250 – 500 jt	–
500 – 5 M	–
diatas 5M	–
Total PPh Setahun	8,490,000	8,490,000
8. PPh 21 bulanan [1/12 x #7]	707,500
9. PPh 21 dibayar bulan Januari – November [#8 x 11 bln] (Akumulasi)	7,782,500	7,782,500
10. PPh 21 kurang bayar di Desember		707,500
Note : Sebelum menggunakan TER karyawan akan dipotong pph21 sebesar 707500.0 Setiap Bulanya
Dan akan dipotong PPh21 sebesar 707500.0 pada bulan Desember
B. Perhitungan setelah penerapan TER	Jan-Nov	Des
1. Penghasilan bruto sebulan / setahun	15,000,000	180,000,000
2. Pengurang Ph bruto sebulan / setahun
a. biaya jabatan (5% x 10 jt atau Rp 500.000/bulan; mana yg lebih kecil)	500,000	6,000,000
b. iuran JHT dan JP		5,400,000
c. total pengurang Ph bruto sebulan [a+b]		11,400,000
3. Ph neto sebulan [1 – 2c]
4. Ph neto disetahunkan [#3 x 12 bln] / setahun [1 – 4]		168,600,000
5. PTKP (K/0)
a. diri WP
b. kawin
c. total PTKP [a+b]		72,000,000
6. Ph kena pajak [4 – 5c]		96,600,000
7. PPh 21 setahun (5% x #6)		8,490,000
8. PPh 21 bulanan [2% x #1]	900,000
9. PPh 21 dibayar bulan Januari – November [#8 x 11 bln] (Akumulasi)	9,900,000	9,900,000
10. PPh 21 kurang bayar di Desember		– 1,410,000
Note : Setelah menggunakan TER karyawan akan dipotong pph21 sebesar 900000.0 Setiap Bulanya
Dan akan dipotong PPh21 sebesar -1410000.0 pada bulan Desember
Perbandingan
	Normal	TER
1. PPh Terutang setiap bulanya	707,500	900,000
2. PPh terutang Dalam Setahun	8,490,000	8,490,000
3. Akumulasi PPh21 yang disetor selama Jan-Nov	7,782,500	9,900,000
4. PPh terutang di Masa Des	707,500	– 1,410,000

Penting!

Setelah mengetahui panduan, peraturan terbaru, dan cara menghitung PPh 21 maka Anda harus memastikan pajak wajib dibayarkan secara tepat waktu. Pembayaran pajak dapat dilakukan melalui saluran resmi DJP.

Zemangat solusi perhitungan dan pembayaran pajak karyawan dengan mudah tanpa ribet.

Bagi Anda yang masih kesulitan melakukan perhitungan pajak secara manual, Zemangat memberikan solusi kemudahan dalam perhitungan secara pembayaran pajak secara mudah dan cepat. Zemangat merupakan aplikasi manajemen karyawan yang dapat membantu Anda mengelola karyawan termasuk dalam urusan pembayaran pajak.

Anda juga dapat mengakses kemudahan lainnya yang ditawarkan oleh Zemangat dengan mengakses halaman utama web Zemangat.